ماهیت ریسکهای مرتبط با منافع واحد تجاری در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقشده
17. واحد تجاری باید شرایط هر یک از قراردادهایی را که میتواند واحد تجاری اصلی یا واحدهای تجاری فرعی آن را ملزم به حمایت مالی از یک واحد تجاری ساختاریافته تلفیقشده نماید، شامل رویدادها یا شرایطی که میتواند واحد گزارشگر را در معرض زیان قرار دهد (برای مثال، توافقهای نقدشوندگی یا تعیین رتبه اعتباری که با تعهد خرید داراییهای واحد تجاری ساختاریافته یا انجام حمایت مالی از آن ارتباط دارد)، افشا کند.
18. چنانچه طی دوره گزارشگری، واحد تجاری اصلی یا هر یک از واحدهای تجاری فرعی آن، بدون داشتن تعهد قراردادی، به انجام حمایت مالی یا سایر حمایتها از واحد تجاری ساختاریافته تلفیقشده اقدام کرده باشند (مانند خرید داراییهای واحد تجاری ساختاریافته یا ابزارهای مالی منتشرشده توسط آن)، واحد تجاری باید موارد زیر را افشا کند:
الف . نوع و میزان حمایت انجامشده، شامل وضعیتهایی که در آن واحد تجاری اصلی یا واحدهای تجاری فرعی آن، به واحد تجاری ساختاریافته در جذب حمایت مالی کمک میکنند؛ و
ب . دلایل انجام حمایت.
19. چنانچه طی دوره گزارشگری، واحد تجاری اصلی یا هر یک از واحدهای تجاری فرعی آن، بدون داشتن تعهد قراردادی، به انجام حمایت مالی یا سایر حمایتها از واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشده پیشین اقدام کرده باشند و این حمایت منجر به کنترل واحد تجاری ساختاریافته توسط واحد تجاری شود، واحد تجاری باید توضیحی درباره عوامل مربوط به اتخاذ چنین تصمیمی را افشا کند.
20. واحد تجاری باید قصد فعلی خود برای انجام حمایت مالی یا سایر حمایتها از واحد تجاری ساختاریافته تلفیقشده، از جمله قصد کمکرسانی به واحد تجاری ساختاریافته در جذب حمایت مالی، را افشا کند.
آثار تغییرات در منافع مالکیت واحد تجاری اصلی در واحد تجاری فرعی، که منجر به از دست دادن کنترل نمیشود
21. واحد تجاری باید جدولی ارائه دهد که آثار تغییر در منافع مالکیت در واحد تجاری فرعی که منجر به از دست دادن کنترل نمیشود را بر حقوق مالکانه قابل انتساب به مالکان واحد تجاری اصلی نشان دهد.
آثار از دست دادن کنترل واحد تجاری فرعی طی دوره گزارشگری
22. واحد تجاری باید، در صورت وجود، سود یا زیان محاسبهشده طبق بند 27 استاندارد حسابداری 39 و موارد زیر را افشا کند:
الف . بخشی از سود یا زیان که قابل انتساب به اندازهگیری سرمایهگذاری باقیمانده در واحد تجاری فرعی پیشین به ارزش منصفانه در تاریخ از دست دادن کنترل است؛ و
ب . قلم (اقلام) اصلی صورت سود و زیان که سود یا زیان مزبور (در صورتی که جداگانه ارائه نشده باشد)، در آن شناسایی میشود.
منافع در واحدهای تجاری فرعی تلفیقنشده (واحدهای تجاری سرمایهگذاری) در استاندارد شماره 41
23. واحد تجاری سرمایهگذاری باید این موضوع را که طبق استاندارد حسابداری 39 ملزم به رعایت استثنای تلفیق است و سرمایهگذاری خود در واحد تجاری فرعی را به ارزش منصفانه اندازهگیری و تغییرات ارزش منصفانه را در سود یا زیان دوره منعکس میکند، افشا نماید.
24. واحد تجاری سرمایهگذاری باید موارد زیر را برای هر یک از واحدهای تجاری فرعی تلفیقنشده افشا کند:
الف . نام واحد تجاری فرعی؛
ب . محل اصلی فعالیت تجاری واحد تجاری فرعی (و کشور محل تأسیس آن، چنانچه متفاوت از محل اصلی فعالیت تجاری باشد)؛ و
پ . نسبت منافع مالکیت واحد تجاری سرمایهگذاری در واحد تجاری فرعی و در صورت تفاوت، درصد حق رأی آن.
25. چنانچه واحد تجاری سرمایهگذاری، واحد تجاری اصلی واحد تجاری سرمایهگذاری دیگری باشد، واحد تجاری اصلی باید موارد افشای مندرج در بند 24(الف) تا (پ) را برای سرمایهگذاریهایی که در کنترل واحد تجاری سرمایهگذاری فرعی است افشا کند. این افشا ممکن است از طریق گنجاندن صورتهای مالی واحد (واحدهای) تجاری فرعی که شامل اطلاعات فوق است در صورتهای مالی واحد تجاری اصلی، انجام پذیرد.
26. واحد تجاری سرمایهگذاری باید موارد زیر را افشا کند:
