ریسکهای مرتبط با منافع واحد تجاری در مشارکتهای خاص و واحدهای تجاری وابسته
34. واحد تجاری باید موارد زیر را افشا کند:
الف. تعهدات مرتبط با مشارکتهای خاص واحد تجاری جدا از مبلغ تعهدات مشخصشده در بندهای ب18 تا ب20.
ب. طبق استاندارد حسابداری 4 ذخایر، بدهیهای احتمالی و داراییهای احتمالی، به جز زمانیکه احتمال زیان بعید باشد، بدهیهای احتمالی تحملشده در ارتباط با منافع واحد تجاری در مشارکتهای خاص یا واحدهای تجاری وابسته (شامل سهم واحد تجاری از بدهیهای احتمالی که بطور مشترک، با دیگر سرمایهگذاران دارای کنترل مشترک بر مشارکت خاص، یا دارای نفوذ قابل ملاحظه بر واحدهای تجاری وابسته تحمل میکند)، جدا از مبلغ بدهیهای احتمالی دیگر.
منافع در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده در استاندارد شماره 41
35. واحد تجاری باید اطلاعاتی افشا کند که برای استفادهکنندگان صورتهای مالی آن، موارد زیر امکانپذیر شود:
الف . درک ماهیت و میزان منافع واحد تجاری در واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشده (بندهای 38 تا 40)؛ و
ب ارزیابی ماهیت ریسکهای مرتبط با منافع واحد تجاری در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده و تغییر در آن ریسکها (بندهای 41 تا 43).
36. اطلاعات الزامی طبق بند 35(ب)، شامل اطلاعاتی درباره آسیبپذیری واحد تجاری از ریسک ارتباط واحد تجاری با واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده در دورههای گذشته است (مانند حمایت از واحد تجاری ساختاریافته)، حتی اگر واحد تجاری در تاریخ گزارشگری، دیگر هیچ ارتباط قراردادی با واحد تجاری ساختاریافته در تاریخ گزارشگری نداشته باشد.
37. یک واحد تجاری سرمایهگذاری، در صورتی ضرورت ندارد موارد افشای الزامی طبق بند 35 را برای یک واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشده ارائه کند که واحد تجاری سرمایهگذاری، واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشده را کنترل کند و موارد افشای الزامی طبق بندهای 23 تا 29 را برای آن ارائه نماید.
ماهیت منافع
38. یک واحد تجاری باید اطلاعات کیفی و کمّی درباره منافع خود در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده، ازجمله ماهیت، هدف، اندازه و فعالیتهای واحد تجاری ساختاریافته و نحوه تأمین مالی آن واحد تجاری ساختاریافته را افشا کند. افشا محدود به این موارد نیست.
39. اگر واحد تجاری، به حمایت از واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشدهای اقدام کند که اطلاعات الزامی طبق بند 41 را در مورد آن ارائه نمیکند (برای مثال، به دلیل اینکه در تاریخ گزارشگری، منافعی در آن واحد تجاری ندارد)، واحد تجاری باید موارد زیر را افشا کند:
الف . نحوه تعیین واحدهای تجاری ساختاریافته برای حمایت توسط واحد تجاری؛
ب . درآمد حاصل از آن واحدهای تجاری ساختاریافته طی دوره گزارشگری، شامل شرحی از انواع درآمدهای گزارششده؛ و
پ . مبلغ دفتری (در زمان انتقال) تمام داراییهای منتقلشده به آن واحدهای تجاری ساختاریافته طی دوره گزارشگری.
40. واحد تجاری باید اطلاعات مندرج در بند 39(ب) و (پ) را در قالب جدول ارائه کند، مگر اینکه شکل دیگر ارائه مناسبتر باشد، و فعالیتهای حمایتی خود را در طبقات مربوط تقسیمبندی نماید (به بندهای ب2 تا ب6 مراجعه شود).
