ماهیت ریسکها
41. واحد تجاری باید خلاصهای از موارد زیر را در قالب جدول افشا کند، مگر اینکه شکل دیگر ارائه مناسبتر باشد:
الف . مبلغ دفتری داراییها و بدهیهای شناساییشده در صورتهای مالی، که با منافع واحد تجاری در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده مرتبط است.
ب . اقلام اصلی مندرج در صورت وضعیت مالی، که داراییها و بدهیهای مزبور در آنها شناسایی میشود.
پ . مبلغی که نشاندهنده حداکثر آسیبپذیری واحد تجاری از زیان ناشی از منافع در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده را ارائه یدهد و نحوه تعیین حداکثر آسیبپذیری از زیان. چنانچه واحد تجاری نتواند حداکثر آسیبپذیری خود از زیان ناشی از منافع در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده را به صورت کمّی بیان کند، این موضوع و دلایل آن را باید افشا نماید.
ت . مقایسه مبالغ دفتری داراییها و بدهیهای واحد تجاری که با منافع آن در واحدهای تجاری ساختاریافته تلفیقنشده مرتبط است و حداکثر آسیبپذیری واحد تجاری از زیان ناشی از آن واحدهای تجاری.
42. چنانچه طی دوره گزارشگری، واحد تجاری بدون داشتن تعهد قراردادی، به انجام حمایت مالی یا سایر حمایتها از واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشدهای اقدام کرده باشد که در حال حاضر در آن منافعی دارد یا در گذشته در آن منافعی داشته است (برای مثال، خرید داراییهای واحد تجاری ساختاریافته یا ابزارهای منتشرشده توسط آن)، واحد تجاری باید موارد زیر را افشا کند:
الف . نوع و میزان حمایت انجامشده، شامل وضعیتهایی که در آن، واحد تجاری به واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشده برای جذب حمایت مالی کمک میکند؛ و
ب . دلایل انجام حمایت.
43. واحد تجاری باید قصد فعلی خود برای انجام حمایت مالی یا سایر حمایتها از واحد تجاری ساختاریافته تلفیقنشده، از جمله قصد کمکرسانی به واحد تجاری ساختاریافته در جذب حمایت مالی، را افشا کند.
تاریخ اجرا در استاندارد شماره 41
44. الزامات این استاندارد در مورد کلیه صورتهای مالی که دوره مالی آنها از تاریخ 1400/1/1 و بعد از آن شروع میشود، لازمالاجراست.
مطابقت با استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی در استاندارد شماره 41
45. با اجرای الزامات این استاندارد، مفاد استاندارد بین المللی گزارشگری مالی 12 افشای منافع در واحدهای تجاری دیگر (ویرایش 2018) نیز رعایت میشود.
